Письмо УФНС России по Рязанской области от 07.05.2013 N 2.8-18/04859 <О порядке исчисления имущественных налогов с физических лиц, применяемых налоговых ставках и льготах на территории города Рязани>
ФНС РОССИИ
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО РЯЗАНСКОЙ ОБЛАСТИ
ПИСЬМО
от 7 мая 2013 г. № 2.8-18/04859
Управление Федеральной налоговой службы по Рязанской области направляет для размещения в региональной базе данных информационное сообщение о порядке исчисления имущественных налогов с физических лиц, применяемых налоговых ставках и льготах на территории г. Рязани.
И.о. заместителя руководителя,
советник государственной гражданской
службы Российской Федерации 3 класса
П.Д.РУБАН
Приложение
ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ,
ПОДЛЕЖАЩИЕ УПЛАТЕ ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ
К имущественным налогам, подлежащим уплате физическими лицами, относятся земельный налог, транспортный налог и налог на имущество физических лиц. Сумма налога, исчисляемая налоговым органом, зависит от нескольких основных элементов налогообложения: налоговой базы, ставки налога, а также наличия льготы.
ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ
Налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
В то же время, если в пользовании гражданина имеется земельный участок, который состоит на кадастровом учете в органах Росреестра, однако не оформлен в собственность или пользование, земельный налог по такому участку также подлежит уплате.
Земельный налог исчисляется как произведение кадастровой стоимости земельного участка и налоговой ставки, утверждаемой нормативно-правовыми актами органов муниципального управления по месту нахождения земельного участка. Кадастровая стоимость земельных участков утверждается Правительством Рязанской области. Государственная кадастровая оценка земель проводится не реже одного раза в 5 лет. В случае если увеличится кадастровая стоимость земельного участка, то земельный налог также возрастет.
Для того чтобы уточнить кадастровую стоимость участка, следует обращаться в ФГБУ "Федеральная кадастровая палата Росреестра" по Рязанской области.
Ставки земельного налога на территории г. Рязани Решением Рязанского городского Совета от 24.11.2005 № 384-III "Об установлении земельного налога"
Категория земли Ставка
Земельные участки, занятые жилищным фондом и объектами инженерной 0,13%
инфраструктуры (за исключением доли в праве на земельный участок,
приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к
объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального
комплекса), а также земельные участки, приобретенные
(предоставленные) для личного подсобного хозяйства
Земельные участки, приобретенные (предоставленные) для 0,2%
садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного
хозяйства
Земельные участки, отнесенные к землям сельскохозяйственного 0,3%
использования в городе Рязани и используемые для
сельскохозяйственного производства; земельные участки,
предоставленные для жилищного строительства
Прочие земельные участки 1,5%
На Федеральном уровне льготы по уплате земельного налога установлены статьей 391 Налогового кодекса РФ в виде уменьшения налоговой базы (кадастровой стоимости) на 10 тысяч рублей для:
1) Героев Советского Союза и Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;
2) инвалидов, имеющих I группу инвалидности, а также лиц, имеющих II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года;
3) инвалидов с детства;
4) ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;
5) физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом РФ "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС",
и других категорий граждан.
Органы местного самоуправления имеют право устанавливать дополнительные налоговые льготы по налогу и основания для их использования налогоплательщиками.
На территории города Рязани Решением Рязанского городского Совета от 24 ноября 2005 г. № 384-III (в ред. от 11.08.2011) установлены следующие льготы по земельному налогу:
- полностью освобождены от земельного налога ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны за земли, занимаемые жилищным фондом, личным подсобным хозяйством, садовыми, дачными участками и огородами, индивидуальными гаражами, в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненно наследуемом владении;
- не облагается налогом сумма в размере 10 тыс. рублей на одного налогоплательщика за земли, занимаемые жилым фондом, личным подсобным хозяйством, садовыми, дачными участками и огородами, индивидуальными гаражами, в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненно наследуемом владении, для:
а) пенсионеров, получающих пенсии, назначенные в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации;
б) граждан - членов семей, в составе которых имеются трое и более детей в возрасте до 18 лет;
в) сирот - учащихся общеобразовательных учебных заведений и сирот - студентов высших, средних специальных, профессионально-технических учебных заведений дневной формы обучения, а также несовершеннолетних детей-сирот;
г) родителей и супругов военнослужащих и сотрудников органов внутренних дел, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо умерших вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, а также родителей и супругов государственных и муниципальных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей.
Документы, подтверждающие право на льготу, представляются налогоплательщиком самостоятельно в налоговый орган по месту нахождения земельного участка.
Сроки уплаты земельного налога устанавливаются в каждом муниципальном образовании. На территории г. Рязани - это 5 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Налогоплательщиками признаются физические лица, имеющие в собственности жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, а также долю в праве общей собственности на данное имущество.
В соответствии с Законом от 09.12.1991 № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" налог на имущество физических лиц исчисляется налоговым органом по месту нахождения объектов налогообложения на основании данных об инвентаризационной стоимости имущества по состоянию на 1 января каждого года. Сведения об инвентаризационной стоимости имущества в налоговый орган предоставлены органами государственного технического учета.
Налог исчисляется как произведение суммарной инвентаризационной стоимости объектов недвижимости, расположенных в одном муниципальном образовании, и установленной ставки налога.
Инвентаризационная стоимость определяется с учетом ежегодно утверждаемого Правительством Рязанской области коэффициента перерасчета восстановительной стоимости.
Данный коэффициент на 2012 год утвержден Постановлением Правительства Рязанской области от 28.02.2012 № 36 в размере 50,2 к уровню цен 1991 года, на 2011 год размер этого коэффициента составлял 46,2 к уровню цен 1991 года.
Таким образом, коэффициент пересчета восстановительной стоимости увеличился в 1,087 раза, что повлияло на увеличение размера инвентаризационной стоимости объектов недвижимости и, соответственно, приведет к увеличению суммы налога на имущество физических лиц за 2012 год.
Для города Рязани решением Рязанского городского Совета от 24.11.2005 № 386-III установлены следующие ставки налога на имущество физических лиц:
Вид собственности Жилой дом Гараж Строения,
Квартира Дача помещения,
Комната сооружения иного
использования
Суммарная инвентаризационная До 300 тысяч рублей (включительно)
стоимость объектов налогообложения
Ставка налога 0,09% 0,1% 0,1%
Суммарная инвентаризационная От 300 до 500 тысяч рублей
стоимость объектов налогообложения (включительно)
Ставка налога 0,12% 0,2% 0,3%
Суммарная инвентаризационная Свыше 500 тысяч рублей
стоимость объектов налогообложения
Ставка налога 0,5% 0,9% 1%
Перечень категорий граждан, которые освобождены от уплаты налога на имущество физических лиц, указан в Законе от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц". В частности, от уплаты налога освобождаются:
1) герои Советского Союза и Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
2) инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;
3) участники Гражданской и Великой Отечественной войн;
4) лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС";
5) пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством РФ, и другие категории граждан.
Документы, подтверждающие право на льготу, представляются налогоплательщиком самостоятельно в налоговый орган по месту нахождения имущества. При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право. В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налога перерасчет суммы налога производится не более чем за три предшествующих года по письменному заявлению плательщика.
Уплата налога на имущество физических лиц производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.
ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ
Налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектами налогообложения. К таким средствам относятся автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке.
Не являются объектом налогообложения на основании статьи 358 Налогового кодекса РФ следующие категории транспортных средств: весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил; легковые автомобили, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке; тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины, зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции, транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом, и некоторые другие.
Налог, подлежащий уплате, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.
Сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. У транспортных средств, имеющих двигатель, налоговой базой является мощность двигателя в лошадиных силах (л.с.).
Налоговые ставки и льготы по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. На территории Рязанской области они установлены Законами Рязанской области от 22.11.2002 № 76-ОЗ "О транспортном налоге на территории Рязанской области" (в ред. от 29.11.2006) и от 29.04.1998 № 68 "О налоговых льготах" (в ред. от 14.05.2012).
АВТОМОБИЛИ ЛЕГКОВЫЕ
с мощностью двигателя (с каждой л.с.):
до 100 л.с. свыше 100 л.с. свыше 150 л.с. свыше 200 л.с. свыше 250 л.с.
(до 73,55 до 150 л.с. до 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 183,9
кВт) (свыше 73,55 (свыше 110,33 (свыше 147,1 кВт)
кВт до 110,33 кВт до 147,1 кВт до 183,9
кВт) кВт) кВт)
включительно включительно включительно
8 руб. 15 руб. 41 руб. 66 руб. 124 руб.
МОТОЦИКЛЫ И МОТОРОЛЛЕРЫ
с мощностью двигателя (с каждой л.с.):
до 20 л.с. (до 14,7 свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше свыше 35 л.с.
кВт) включительно 14,7 кВт до 25,74 кВт) (свыше 25,74
включительно кВт)
4 руб. 6 руб. 15 руб.
АВТОБУСЫ
с мощностью двигателя (с каждой л.с.):
до 200 л.с. (до 147,1 кВт) свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт)
включительно
28 руб. 54 руб.
ГРУЗОВЫЕ АВТОМОБИЛИ
с мощностью двигателя (с каждой л.с.):
до 100 л.с. свыше 100 л.с. свыше 150 л.с. свыше 200 л.с. свыше 250 л.с.
(до 73,55 до 150 л.с. до 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 183,9
кВт) (свыше 73,55 (свыше 110,33 (свыше 147,1 кВт)
включительно кВт до 110,33 кВт до 147,1 кВт до 183,9
кВт) кВт) кВт)
включительно включительно включительно
19 руб. 27 руб. 33 руб. 43 руб. 77 руб.
ДРУГИЕ САМОХОДНЫЕ ТРАНСПОРТНЫЕ СРЕДСТВА, МАШИНЫ И МЕХАНИЗМЫ НА
ПНЕВМАТИЧЕСКОМ И ГУСЕНИЧНОМ ХОДУ
(с каждой л.с.)
25 руб.
СНЕГОХОДЫ, МОТОСАНИ
с мощностью двигателя (с каждой л.с.):
до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт)
20 руб. 41 руб.
КАТЕРА, МОТОРНЫЕ ЛОДКИ И ДРУГИЕ ВОДНЫЕ ТРАНСПОРТНЫЕ СРЕДСТВА
с мощностью двигателя (с каждой л.с.):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)
41 руб. 82 руб.
ЯХТЫ И ДРУГИЕ ПАРУСНО-МОТОРНЫЕ СУДА
с мощностью двигателя (с каждой л.с.)
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)
82 руб. 163 руб.
ГИДРОЦИКЛЫ
с мощностью двигателя (с каждой л.с.)
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)
102 руб. 204 руб.
НЕСАМОХОДНЫЕ (БУКСИРУЕМЫЕ) СУДА, ДЛЯ КОТОРЫХ ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ 82 руб.
ВАЛОВАЯ ВМЕСТИМОСТЬ
(с каждой регистровой тонны валовой вместимости)
САМОЛЕТЫ, ВЕРТОЛЕТЫ И ИНЫЕ ВОЗДУШНЫЕ СУДА, ИМЕЮЩИЕ ДВИГАТЕЛИ 102 руб.
(с каждой лошадиной силы)
САМОЛЕТЫ, ИМЕЮЩИЕ РЕАКТИВНЫЕ ДВИГАТЕЛИ 82 руб.
(с каждого килограмма силы тяги)
ДРУГИЕ ВОДНЫЕ И ВОЗДУШНЫЕ ТРАНСПОРТНЫЕ СРЕДСТВА, НЕ ИМЕЮЩИЕ 816 руб.
ДВИГАТЕЛЕЙ
(с единицы транспортного средства)
В соответствии со статьей 10 Закона Рязанской области "О налоговых льготах" освобождаются от уплаты транспортного налога на одну единицу транспортного средства по выбору налогоплательщика:
- граждане - владельцы легковых автомобилей, мотоциклов и мотороллеров, грузовых автомобилей и тракторов без ограничения мощности двигателя, автобусов с мощностью двигателя до 200 лошадиных сил включительно, имеющие на иждивении трех и более детей в возрасте до 18 лет;
- пенсионеры по старости и пенсионеры Вооруженных Сил и правоохранительных органов Российской Федерации, имеющие в собственности легковые автомобили или мотоциклы (мотороллеры);
- инвалиды всех категорий, имеющие в собственности легковые автомобили или мотоциклы (мотороллеры);
- Герои Советского Союза и Российской Федерации, граждане, награжденные орденами Славы трех степеней, и родители (супруги) погибших при исполнении служебных обязанностей Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, имеющие в собственности легковые автомобили или мотоциклы (мотороллеры).
Срок уплаты транспортного налога на территории Рязанской области - 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Получить информацию по всем имеющимся у налогоплательщика объектам налогообложения и соответствующим суммам имущественных налогов, начисленным как налоговыми органами Рязанской области, так и налоговыми органами других регионов Российской Федерации, получать и распечатывать налоговые уведомления и квитанции на уплату налоговых платежей позволяет интернет-сервис "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц", расположенный на сайте УФНС России по Рязанской области (www.r62.nalog.ru).
Информацию о задолженности по налогам можно получить на интернет-сайте Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области (www.r62.nalog.ru), воспользовавшись сервисом "Узнай свою задолженность", который расположен на главной странице сайта.
С действующими налоговыми ставками и льготами можно ознакомиться непосредственно в налоговой инспекции по месту нахождения имущества либо воспользовавшись интернет-сервисом "Имущественные налоги: ставки и льготы".
Кроме того, узнать о задолженности по имущественным налогам, а также налогу на доходы физических лиц можно, обратившись непосредственно в налоговую инспекцию. Но стоит иметь в виду, что такие сведения могут находиться в разных налоговых инспекциях. Следовательно, для уточнения информации о наличии задолженности по имущественным налогам обращаться следует в тот налоговый орган, в котором налогоплательщик состоит на учете по месту нахождения недвижимого имущества.
Отдел работы с налогоплательщиками
УФНС России по Рязанской области
------------------------------------------------------------------